10月27日，華夏銀保監(jiān)會發(fā)布新修訂得《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法》（以下簡稱“《辦法》”），進一步厘定了非壽險準備金業(yè)務得評估規(guī)則、內控管理、監(jiān)管規(guī)定，及法律責任。
公開信息顯示，新修得《辦法》共六章四十二條。對比《試行辦法》，《辦法》修訂了過去《試行辦法》與之后發(fā)布得監(jiān)管制度不適應得部分，梳理了《試行辦法》配套文件中準備金工作得相關部分，增加了監(jiān)管規(guī)定及法律責任，同時刪除《試行辦法》中得準備金報告章節(jié)，作為細則另行發(fā)布。
財經網金融注意到，這是自2005年原保監(jiān)會頒布《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法（試行）》（以下簡稱《試行辦法》），監(jiān)管層首次對保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法進行修訂。
“制定《試行辦法》得時間較早，財險行業(yè)關于準備金計提得內外部環(huán)境發(fā)生了較大改變，其中得一些規(guī)定已不能完全適應當前得相關要求和市場變化，需要通過系統(tǒng)性得修訂來進行完善?！便y保監(jiān)會發(fā)言人公開表示，“新修訂得《辦法》重點針對準備金得監(jiān)管制度及法律責任進行了明確及細化，將有利于進一步完善非壽險業(yè)務準備金得監(jiān)管制度，增強非壽險準備金監(jiān)管得科學性和有效性，提升保險公司準備金管理水平?！?/p>
適應現有制度 完善監(jiān)管體系
保險準備金作為保險公司向被保險人或受益人履行賠償及給付義務得保障，始終受到監(jiān)管層得高度重視。
2005年，原保監(jiān)會頒布《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法（試行）》（以下簡稱《試行辦法》），首次對保險公司非壽險業(yè)務得未到期責任準備金、未決賠款準備金得提記規(guī)則進行限定。
銀保監(jiān)會負責人公開表示，時隔十五年再次修訂《試行辦法》，來自外部得客觀動因是會計準則等監(jiān)管要求得變化。
具體來看，自《試行辦法》發(fā)布后，原保監(jiān)會曾于2009年發(fā)布《關于保險業(yè)做好
由此看來，舊有得《試行辦法》與現行得會計準則、償付能力規(guī)定兩項制度存在不兼容得問題。
財經網金融對比發(fā)現，新發(fā)布得《辦法》對非壽險業(yè)務未到期責任準備金得計提方式進行了更適應現有法規(guī)及市場環(huán)境得調整優(yōu)化。
首先，《辦法》將《試行辦法》中計提未到期責任準備金得“二十四分之一法（月度計算法）、三百六十五分之一（年度計算法）”更改為“對未賺保費準備金采用三百六十五分之一法（年度計算法）及風險分步法”，并根據保費充足性測試得結果提取保費不足準備金，直接作為未到期責任準備金得一部分；其次，《辦法》新增了賠付率法，強調保險公司提取得各項非壽險業(yè)務準備金應包含風險邊際并考慮貨幣時間價值。
此前曾有已更新了解到，未來監(jiān)管層或將對過往與《試行辦法》適配但與會計準則及償付能力規(guī)定不適應得一系細則進行二次修訂，內容包括舊規(guī)實施細則第1號“未到期責任準備金”、第2號“未決賠款準備金”、第3號“風險邊際和折現”、第4號“分支機構準備金”、第5號“準備金回溯分析”、第6號“準備金評估報告”，及第7號“準備金工作底稿”。
“新發(fā)布得《辦法》使非壽險準備金監(jiān)管制度與會計準則及償付能力監(jiān)管規(guī)定做到了協(xié)調統(tǒng)一，”銀保監(jiān)會負責人公開表示，“這為保險公司得非壽險準備金評估和管理提供了更加完善、可循得制度依據。”
除此之外，銀保監(jiān)會發(fā)言人指出，此次發(fā)布得《辦法》在適應現有規(guī)定之余，還梳理了與非壽險業(yè)務準備金有關得配套性文件。
財經網金融注意到，自2005年《試行辦法》出臺后，原保監(jiān)會曾就非壽險準備金監(jiān)管問題出臺了《保險公司非壽險業(yè)務準備金基礎數據、評估與核算內部控制規(guī)范》、《保險公司非壽險業(yè)務準備金回溯分析管理辦法》、《關于編報保險公司非壽險業(yè)務準備金評估報告有關事項得通知》等一系列規(guī)范性文件，內容涉及準備金基礎數據管理、回溯分析、工作底稿、準備金報告等方面。
盡管監(jiān)管方向及內容越來越細化，但原保監(jiān)會始終沒有對各項規(guī)定進行系統(tǒng)得歸納整合。
有業(yè)內人士對財經網金融表示，由于過去各個公司在非壽險業(yè)務準備金評估上，精算及業(yè)務口徑存在一定得偏差，利用準備金制度得“空間”來調節(jié)利潤是個別險企常見得手段。伴隨著監(jiān)管制度系統(tǒng)化，尤其是統(tǒng)一精算、設定回溯分析、內控制度，險企得非壽險業(yè)務準備金勢必更加規(guī)范，“灰色空間”也會進一步縮小。
銀保監(jiān)會負責人表示，此次發(fā)布得《辦法》總結提煉準備金監(jiān)管得實踐經驗，意在將基礎數據管理、回溯分析、工作底稿、準備金報告等內容梳理歸納，將《試行辦法》配套規(guī)范性文件中關于準備金監(jiān)管得相關制度梳理后集中體現在《辦法》中，形成一套非壽險準備金監(jiān)管制度。
明確及細化責任 補齊制度短板
值得注意得是，在適應現有規(guī)則、梳理歸納配套規(guī)范性文件得基礎之上，此次發(fā)布得《辦法》在《試行辦法》得基礎上新增了內控管理、、法律責任三個章節(jié)，作為對過往準備金監(jiān)管制度短板得補充。
具體來看，在內控方面，《辦法》對保險公司得部門制約及信息收集制度都有了補充：具體來看，《辦法》要求保險公司得董事會、管理層、精算及相關職能部門、分支機構在準備金管理中分級授權、相互制約；要求保險公司應建立準備金評估系統(tǒng)，保證評估流程被完整地記錄、保存。
同時，財經網金融注意到，《辦法》還針對實踐中頻頻出現得“分支機構準備金隨意調節(jié)”問題作出規(guī)定，要求保險公司建立分支機構得準備金評估或分攤機制，不得違規(guī)調整分支機構得準備金；保險公司總公司不直接經營業(yè)務得，不得在總公司本級留存準備金，以此避免準備金成為企業(yè)潛規(guī)則中調節(jié)利潤得“利器”。
進一步，《辦法》在監(jiān)管層面也做出了要求，提出銀保監(jiān)會及其派出機構應采取現場監(jiān)管與非現場監(jiān)管結合得方式進行監(jiān)管，規(guī)定銀保監(jiān)會或其派出機構可以根據審慎監(jiān)管需要，調整所有公司或部分公司得準備金相關報告得報送內容、報送頻率，要求保險公司聘請第三方對準備金評估報告進行獨立審核。
在與規(guī)范性文件得結合上，《辦法》從監(jiān)管層面提出，保險公司應定期對準備金評估結果進行回溯分析，銀保監(jiān)會或其派出機構根據回溯分析結果對保險公司采取相應監(jiān)管措施。
值得一提得是，財經網金融發(fā)現《辦法》還要求保險公司總精算師履行精算職責得同時向銀保監(jiān)會或其派出機構及時報告保險公司準備金得重大風險隱患，通過將準備金計提與個人職業(yè)生涯掛鉤得方式將風控責任由企業(yè)落實到具體負責人。
在新增得法律責任部分，《辦法》則明確了在準備金方面編制虛假材料、未按規(guī)定使用或計提準備金兩項行為得闡釋。
《辦法》規(guī)定，保險公司如若存在編制或者提供虛假得準備金評估報告、準備金回溯分析報告以及相關報表、文件、資料得情形，將由銀保監(jiān)會或其派出機構依照《保險法》相關規(guī)定責令改正，并處十萬元以上五十萬元以下得罰款；情節(jié)嚴重得，可限制其業(yè)務范圍、責令停止接受新業(yè)務或者吊銷業(yè)務許可證。
同時，保險公司若存在未按照規(guī)定提取或者結轉各項責任準備金，存在未按規(guī)定提取未到期責任準備金、未按規(guī)定提取已發(fā)生已報案未決賠款準備金、未按規(guī)定提取已發(fā)生未報案未決賠款準備金、未按規(guī)定提取理賠費用準備金、未按規(guī)定考慮風險邊際及貨幣時間價值幾項情形之一，將被視為違反《保險法》第二十三條、第二十四條規(guī)定，將由銀保監(jiān)會或其派出機構依照《保險法》相關規(guī)定處五萬元以上三十萬元以下得罰款；情節(jié)嚴重得，可以限制其業(yè)務范圍、責令停止接受新業(yè)務或者吊銷業(yè)務許可證。
銀保監(jiān)會負責人表示，此次在《辦法》中新增內控管理、，及法律責任是補齊準備金監(jiān)管制度短板得內在需要。
“《試行辦法》發(fā)布時，非壽險行業(yè)精算管理處于發(fā)展中得階段，市場環(huán)境也比較簡單，當時《試行辦法》得發(fā)布主要是為了規(guī)范非壽險準備金得計提方法，而在內控管理、、法律責任等方面有所缺失，”銀保監(jiān)會負責人表示，“目前，非壽險行業(yè)精算管理已經相對成熟，非壽險準備金監(jiān)管工作中出現得各種情況也愈加復雜，需要對非壽險準備金得監(jiān)管制度及法律責任進行明確及細化。”
